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中华人民共和国个人所得税法实施条例

中华人民共和国国务院令第707号

修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》现已发布,将于2019年1月1日起实施。

李克强总理2018年12月18日

中华人民共和国个人所得税法实施条例(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号公布

根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订是基于2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订是基于2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》中国人民的第三次修订于2018年12月18日共和国国务院令第707号第四次修订)

第一条本条例是根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)制定的。第二条根据“个人所得税法”,中国有一个住所,是指由于户籍,家庭和经济利益而在中国的惯常居住地;从国内外获得的收入是指中国的起源。来自中国境外的收入和收入。第三条除国务院财政和税务机关另有规定外,以下收入,不论支付地点是否在中国,均来自中国:(1)在中国提供就业,就业,业绩等来自劳务的收入; (2)将财产出租给承租人在中国境内使用所得的收入; (3)允许在中国使用各种特许权而获得的收入; (四)中国房地产等不动产转让或者中国境内其他财产转让所得; (5)从中国的企业,事业单位,其他组织和个人居民获得的收入,股息和股息。第四条在中国境内没有居住地共有连续183天不满六年的居籍的个人,在向其提出申请后,可以免除外国单位或者个人所支付的收入。税务机关。个人所得税将被支付;如果中国的其中一年累计超过183天,则中国连续居住期超过183天的期限将续签。第五条在中国没有居住地且在纳税年度内居住不超过90天的个人,应由外国雇主支付,不得由雇主的机构或地方支付。中国。部分免征个人所得税。 第六条个人所得税法规定的个人收入范围:(1)工资和薪金收入是指工资,薪金,奖金,年末工资增长,劳动力红利,津贴,补贴和个人收入从就业或就业。与就业或就业有关的其他收入。 (2)劳务报酬收入是指个人在劳务中获得的收入,包括设计,装修,安装,绘图,测试,检验,医疗,法律,会计,咨询,讲座,翻译,评审,绘画,雕刻,电影和电视。录音,录像,表演,表演,广告,展览,技术服务,转介服务,经纪服务,代理服务和其他服务。 (3)报酬收入是指个人因其作品以书籍,报纸,期刊的形式出版发行而取得的收入。 (4)特许权使用费收入是指提供专利,商标,版权,非专利技术和其他特许权使用费的个人所得的收入;使用版权所得收益不包括报酬所得。 (5)营业收入是指:1。从事生产经营活动的个体工商户获得的收入。个人投资企业投资者和合伙企业的个人合伙人来自境内注册的个人独资企业和合伙企业。收入; 2.个人在办学,医疗,咨询和其他有偿服务活动中获得的收入; 3.个人和机构的承包,租赁,分包和转租收入; 4.从事其他生产的个人商业活动的收入。 (6)利息,股息和股利是指拥有债权和股权的个人取得的收入,股息和股息。 (7)财产租赁收入是指租赁房地产,机器设备,车辆和船舶以及其他财产的个人所得。 (8)财产转让所得,是指证券,股权,合伙财产,房地产,机器设备,车辆,船舶等财产的个人转让所得。 (9)偶尔收入是指个人收益,奖金,奖金和其他意外收益。 个人取得的收入难以确定应纳税所得额的,由国务院税务部门确定。第七条对股权转让所得征收个人所得税的方式,由国务院另行规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。第八条个人收入的形式,包括现金,实物,证券和其他形式的经济利益;如果收入是实物,应纳税所得额按照取得的凭证,无证实物的价格计算,或者凭证上显示的价格明显偏低,应当参照市场核定应纳税所得额。价钱;收入为证券的,应当按照面值和市场价格核算应纳税所得额;如果收入是其他形式的经济利益,则市场价格被批准用于应税收入。第九条“个人所得税法”第4条第1款(2)项所述的政府债券利息是指持有中华人民共和国财政部发行的债券的个人所赚取的利息;国家发行的金融债券的利息是指个人。持有国务院发行的金融债券所赚取的利息。第十条“个人所得税法”第4条第1款第3款所述的补贴和津贴,按照“国家统一规定”的规定,是指政府特殊津贴,按照规定发放的院士津贴。国务院的豁免和国务院个人的豁免。其他补贴和所得税补贴。第十一条“个人所得税法”第4条第4项第1项所指的福利费,是指企业,事业单位,国家机关和社会团体根据相关人员向个人支付福利费或工会经费。国家规定。生活津贴;涉嫌救济是指各级人民政府民政部门向个人支付的生活补助。第十二条中国各国使领馆的外交使团,领事官员和其他人员的收入,按照第4条第1款的规定,按照有关法律的规定免税。 “个人所得税法”第4条第1款符合《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》免税规定。 第十三条根据个人所得税法第6条第1款确定的其他扣除,包括按照国家规定个人支付企业年金和职业年金,符合国家规定的个人购买,商业健康保险,税收延期商业养老保险的支出,以及国务院可以扣除的其他项目。依法确定的特别扣除,特别扣除和其他扣除,以居民个人纳税年度的应纳税所得额为准;如果纳税年度不可扣除,则年度扣除额不得结转。第十四条“个人所得税法”第6条第2款,第4项和第6项分别按照下列方法确定:(1)劳务报酬收入,报酬收入和特许权使用费收入。如果是一次性收入,则获得一次收入;对于同一项目的连续收入,一个月内获得的收入是一次。 (2)物业租赁收入应在一个月内支付一次。 (3)利息,股息和红利收入应在支付利息,股息和股息时支付一次。 (4)偶尔的收入,每次收入一次收入。第十五条“个人所得税法”第6条第1款(3)项所述的成本和费用是指生产经营活动产生的直接费用,分摊费用的间接费用,销售费用,管理费用。费用和财务。 “损失”一词是指因不可抗力因素造成的损失,如生产经营活动中发生的固定资产和存货的损失,损失,损失,财产损失,坏账,自然灾害等。没有全额收入的营业收入的个人,在计算每个纳税年度的应纳税所得额时,应当从扣除的6万元,特别扣除,特别扣除和其他扣除中扣除。结算结算时扣除特别额外扣除额。公司从事生产经营活动,未能提供完整,准确的纳税信息,未能正确计算应纳税所得额的,主管税务机关应当核定应纳税所得额或应纳税所得额。 第十六条个人所得税法第5条第1款(5)项规定的财产原值,按照下列方法确定:(1)证券,即购买价格和相关的购买时按照规定支付的费用;建筑物,建筑成本或购买价格及其他相关费用; (三)土地使用权,取得土地使用权支付的金额,开发土地的费用及其他相关费用; (4)机器设备,车辆和船舶,用于购买价格,运输费用,安装费用等相关费用。对于其他属性,请参考前一段中指定的方法确定属性的原始值。纳税人未能提供完整,准确的财产原值证明,未按照本条第一款规定的方法确定财产原值的,主管税务机关应当核实原件。财产的价值。 “个人所得税法”第五条第一款第(五)项所称合理费用,是指出售物业时按照规定缴纳的相关税费。第十七条财产转让收入的计算依据是转让财产的收入余额减去财产的原值和合理费用。第十八条如果两个或两个以上的人共同获得同一项目的收入,则应根据“个人所得税法”的规定计算和支付每个人的收入。第十九条根据“个人所得税法”第6条第3款,将收入捐赠给教育,扶贫,扶贫等慈善事业的个人,是指通过公益组织和国家机关领取收入的个人。在中国。为慈善事业捐款,如教育,扶贫和扶贫;所引用的应纳税所得额是扣除捐赠金额前的应纳税所得额。第二十条中国境内外个人居民的综合收益和营业收入合计计算应纳税额;从国内外获得的其他收入,应当单独计算为应纳税额。第二十一条个人所得税金额已在“个人所得税法”第7条中提及,该法是指来自境外的居民个人的收入,以及根据法律规定应缴纳的所得税。从中获得和实际支付收入的国家(地区)。 根据本法规定,个人所得税法第七条规定的纳税人海外收入的应纳税额是居民个人缴纳的个人所得,营业收入和其他收入的所得税限额。国外(以下简称信用证)。限制)。除国务院财政税务机关另有规定外,中国境外(地区)的综合收益信贷额度,营业收入信贷额度和其他收入信贷额度的总和来自国家(地区) 。获得的信用额度。中国境外(地区)居民个人实际缴纳的个人所得税低于前款规定的国家(地区)信用额度的,其差额为在中国付款。超过来自国家(地区)的信用额度,超出部分不应计入当前纳税年度的应税金额,但可以从后续纳税年度的国家(地区)的信用额度中获得。余额得到补充。预扣期的最长期限不得超过五年。第二十二条申请在国外支付的个人所得税的居民,应当提供海外税务机关签发的税收年度的相关纳税凭证。第二十三条“个人所得税法”第八条第二款规定的利息,按照中国人民银行在纳税申报最后一天公布的人民币贷款基准利率计算。应纳税纳税申报期。它将在第二天纳税期限届满后的第二天收取。如果纳税人在纳税期届满前缴纳税款,则利息将加到纳税日期。第二十四条当扣缴义务人向个人支付应税款项时,应按照“个人所得税法”的规定扣缴或代扣税款,按时支付仓库,并记录备查。前款所述支付包括现金支付,汇款支付,转移支付,证券支付,实物支付等形式。 第二十五条需要结算和结算的综合收益情况包括:(1)从两地以上取得综合收益,综合收益年减去特殊扣除额的余额超过6万元; (2)取得劳动报酬收入,特许权使用费和特许权使用费收入中的一项或多项,累计年收入减去特别扣除额超过6万元; (三)纳税年度缴纳的税额少于应纳税额; 4)纳税人申请退税。纳税人申请退税时,应当提供在中国开立的银行账户,并在结算地点退还税款。解决和解决的具体办法由国务院税务部门制定。第二十六条个人所得税法第10条第10款全额扣除全额收据声明,是指扣缴义务人应当在下个月的预扣税之日起15日内向主管税务机关报付。有关所有个人的信息,支付的金额,扣除的金额和金额,预扣税的具体金额和总金额以及其他相关的税务相关信息。第二十七条纳税人申请纳税申报表及其他有关事项的具体办法,由国务院税务部门制定。第二十八条当居民个人获得工资和工资收入时,他可以向扣缴义务人提供特殊的额外扣除信息,并在扣缴义务人扣缴税款时扣除特别追加扣除额。如果纳税人同时从两个以上的地方获得工资和工资收入,并且扣除的债务人扣除了特殊的额外扣除额,则同一特殊扣除项目只能从一个纳税年度一个地方的收入中扣除。从劳务报酬,报酬收入和特许权使用费中获得收入的居民,应当在结算和支付时向税务机关提供相关信息,并扣除特殊扣除额。第二十九条纳税人可以委托代扣代理人或者其他单位和个人办理结算和付款。第三十条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算扣缴申报单,不得随意更改纳税人提供的信息。 如果纳税人发现扣缴义务人提供或者扣留了与实际情况不符的申报的个人信息,收入,预提税等,他有权要求扣缴义务人对其进行修改。扣缴义务人拒不予以修改的,纳税人应当向税务机关报告,税务机关应当及时处理。纳税人和扣缴义务人应当按照规定保留与扣除特殊税款有关的信息。税务机关可以对纳税人提供的特殊额外扣除信息进行抽查。具体办法由国务院税务部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正,并通知扣缴义务人;情节严重的,由有关部门依法办理,纳入信用信息系统,实行共同处罚。第三十一条如果纳税人的退税申请不正确,税务机关应通知他们更正;纳税人纠正,税务机关应当及时办理退税手续。如果扣缴义务人未向仓库缴纳预扣税,则不影响纳税人按规定申请退税。税务机关应当按照纳税人提供的有关资料办理退税手续。第三十二条如果收入为人民币以外的其他货币,则应课税收入按上一个月最后一天的人民币汇率中间价换算为人民币,以便纳税或扣缴。如果交易在年底后结算,则每月,每季度或按时支付的人民币以外的货币收入不会被重新转换;应纳税额的收入应与上一个纳税年度一致。在最后一天,人民币汇率的中间价转换为人民币计算应纳税所得额。第三十三条税务机关应当按照“个人所得税法”第十七条的规定支付扣缴义务人的手续费,并填写回信;扣缴义务人应当按照国库管理局的有关规定办理退货手续。第三十四条个人所得税申报表,扣缴个人收入申报表和个人所得税缴纳证明书,由国务院税务部门统一制定。第三十五条军人的个人所得税征收应当按照有关规定执行。 第三十六条本条例自2019年1月1日起施行。